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「個人受控外國企業(CFC)制度」目錄
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5. 避免重複課稅
1. 前言
1-1 個人CFC制度實施前 、後之稅負效果
1-2 實際管理處所（PEM）在我國境內時，CFC如何適用？
2. 個人 CFC 制度
2-1 CFC定義-符合控制要件且在低稅負國家或地區
2-1-1 何謂低稅負國家或地區
2-2 控制關係之認定-關係人
2-3 個人 CFC 之股權控制比率，應如何計算？
2-3-1 釋例1:透過關係企業(具控制力)持股
2-3-2 釋例2:透過關係企業(不具控制力)持股
2-3-3 釋例3:透過關係企業內部人持股
2-3-4 釋例4:透過投資之其他公司持股
3. 個人 CFC 制度之豁免規定
3-1 CFC 實質營運條件
3-2 CFC 盈餘門檻條件
4. 計算 CFC 當年度盈餘
4-1 CFC 轉投資事業位於低稅負國家或地區
4-2 CFC 轉投資事業位於非低稅負國家或地區
4-3 計算CFC 歸課之營利所得
4-4 CFC虧損之處理
5. 避免重複課稅
6. 應提示文據
7. 罰則
7. 罰則
個人受控外國企業(CFC)制度 =============== 依據 CFC 辦法第 8 條第 1 項規定，個人依本條例第 12 條之 1 規定計算及申報基本所得額時，應檢附下列文件： （一）<span class="label label-danger badge badge-danger bg-danger">必備</span>個人及其<u>**關係人之結構圖**</u>、所得年度 12 月 31 日持有股份或資本額及持有比率。 （二）<span class="label label-danger badge badge-danger bg-danger">必備</span>CFC <u>**財務報表，並經其所在國家或地區或中華民國之合格會計師查核簽證**</u>。但個人有其他文據足資證明 CFC 財務報表之真實性並經個人戶籍所在地稽徵機關確認者，得以該文據取代會計師查核簽證之財務報表。 （三）CFC <u>**前 10 年虧損扣除表**</u>。 （四）<span class="label label-danger badge badge-danger bg-danger">必備</span>CFC<u> **營利所得計算表**</u>（包含實際獲配 CFC 股利或盈餘減除數、按出售比率計算之累積至出售日計算 CFC 營利所得餘額減除數）。 （五）個人適用 CFC 辦法第 7 條第 2 項<u>**國外稅額扣抵**</u>規定者，應提出所得來<u>**源地稅務機關發給之納稅憑證**</u>。 （六）<span class="label label-danger badge badge-danger bg-danger">必備</span>CFC 之轉投資事業<u>**股東同意書或股東會議事錄**</u>。 （七）經所在地中華民國駐外機構或其他中華民國政府認許<u>**機構驗證之 CFC 轉投資事業減資彌補虧損、合併、破產或清算證明文件**</u>。
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