北誠會計師事務所

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個人受控外國企業(CFC)制度
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> #### **實際獲配 CFC 股利不重複課稅**

依 CFC 辦法第 7 條第 1 項規定，**個人於實際獲配各 CFC 股利或盈餘時**，其已依規定計算 CFC 歸課之營利所得並計入當年度基本所得額部分，**不計入**獲配年度基本所得額；**超過部分，應計入獲配年度基本所得額**。

**境外稅額**- 個人實際獲配 CFC 股利或盈餘已依所得來源地稅法規定繳納之股利或盈餘所得稅

- 於計入基本所得額年度申報期間屆滿之翌日起 **5 年內**於限額內**扣抵**，如有溢繳稅額者，得申請**退稅**。
- 扣抵之數，不得超過因加計該營利所得，而依規定計算增加之基本稅額。

##### 舉例說明如下：

<div class="alert alert-warning">假設個人甲持有A 公司 100%股權，且A 公司為甲之 CFC，Y1 年度甲依 CFC 辦法第 6 條第 1 項規定計算 A 公司歸課之營利所得 800 萬元，並依本條例第 12 條之 1 規定計入當年度基本所得額，A 公司於 Y2 年度分配屬 Y1 年度之盈餘 300 萬元，因A 公司所分配之盈餘 300 萬元，甲已於 Y1 年度按個人 CFC 制度計入基本所得額，故不再重複計入甲獲配年度（Y2 年度） 基本所得額；倘 A 公司於 Y2 年度所分配之盈餘為 1,000 萬元 （屬 Y1 年度之盈餘為 800 萬元），則 800 萬元不重複計入甲獲配年度基本所得額，超過部分 200 萬元仍應計入 Y2 年度基本所得額。</div>> #### **處分CFC 股權 - 利得可減除已列報CFC所得**

（一）個人實際獲配各 CFC 之股利或盈餘時，其已依所得來源地稅法規定繳納之股利或盈餘所得稅，於計入個人之基本所得額年度申報期間屆滿之翌日起 **5 年內**，得提出**所得來源地稅務機關發給之納稅憑證**，自各該計入個人之基本所得額年度依規定計算之基本稅額中**扣抵**；其有溢繳稅額者，得申請**退稅**。

（二）上述扣抵或退稅之數，不得超過個人因加計該營利所得，而依規定計算增加之基本稅額。

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