壹、會計處理：

依全國性教育財團法人會計處理及財務報告編製準則，教育法人之會計處理及財務報告編製，應依本法、本準則規定辦理；其未規定者，依照一般公認會計原則辦理。

前項一般公認會計原則，採企業會計準則公報及其解釋。

故基金會接受股票或實物捐贈尚無不可，其會計處理可依會計研究發展基金會所列文章之方式處理。

「股東或非股東捐贈資產，企業應如何做會計處理？會計研究發展基金會日前公布解釋，股東捐贈之資產，以資本投入處理，按公允價值入帳；非股東捐贈之資產，若與其他交易相關，則依該交易所適用的公報處理，若與其他交易無關，則認列為遞延收益或作為相關資產帳面金額的減項。惟須注意的是，企業在入帳時，仍須依商業會計法及相關規定者為優先遵循。因此，應視股東所捐贈的資產是否依其出資比例，若是則認列為資本公積；若否，則與非股東捐贈相同，認列為其他收入（若考慮捐贈資產為長期資產，則應認列為遞延收益，以下同）。 由於會計商業法、會計商業處理準則及相關法令，優先適用於企業會計準則公報及解釋。商業處理準則第28條即規定，因股本交易所產生的權益，為資本公積。經濟部於91年的解釋函更提及，「依股權比例」捐贈資產，為股本交易有關的受領贈與。因此，股東捐贈資產，若是依其股權比例所贈，就屬於資本公積。 至於股東捐贈資產， 若未按其股權比例， 依經濟部於94年所發布的解釋函提及，「股東依出資比例放棄債權者列入資本公積，未依股權比例放棄債權者，則帳列『其他收入』⋯」之規定可見，股東未按股權比例的資產捐贈，則列為其他收入。」

貳、稅務處理：

一、 受贈股票

甲、 轉入基金財產總額並辦妥變更法人登記，免視為基金會之收入

「財團法人受贈未上市公司股票其所得稅之徵免釋疑

二、財團法人接受捐贈未上市之公司股票，如已轉入財產總額並辦妥變更法人登記者，核與「教育文化公益慈善機關或團體免納所得稅適用標準」（以下簡稱免稅標準）第2條第1項第5款所規範基金及各項收入之運用方式尚無相關，並無涉及不符合該條款規定問題。

三、財團法人受贈之未上市股票轉為財產總額後，嗣後獲配之股票股利，仍應依本部69年10月8日台財稅第38431號函後段規定，併依前開免稅標準第2條第1項第8款規定，用於與其創設目的有關活動之支出。財團法人如因併計該股票股利，致年度支出未達孳息及其他經常性收入80%（編者註：現為其他各項收入60%）者，其當年度結餘經費仍應依同條款但書規定，報經主管機關查明函請本部辦理。（編者註：現為但書第2目規定結餘款50萬元以上，需報經主管機關查明同意）（財政部88/11/18台財稅第881959021號函）」

乙、 未轉入基金財產總額並辦妥變更法人登記，視為基金會之收入。但當支出需大於收入之60%如可免稅，若股票未出售，則為達免稅標準其支出的錢從何而來？

丙、 本所建議：基金會若接受上市櫃股票捐贈而於5月報稅前仍未辦妥變更登記，應先向主管單位提出保留計劃以免被課稅。

二、 受贈實物

甲、 轉贈他人：造冊，免列入收入

乙、 基本生活物品或緊急救難物品：免造冊、免列入收入

「機關團體轉贈受捐贈物品予須受救（捐）助個人或其他機關團體，其收入及支出計算及受救（助）個人徵免稅規定

一、所得稅法第11條第4項規定之教育、文化、公益、慈善機關或團體（以下簡稱機關團體）接受會員或外界捐贈之物品（含食品），如未有轉售情事，僅將該受贈物品（含食品）依其創設目的從事公益慈善活動轉贈予須受救(捐)助之個人或其他機關團體，得由機關團體自行設簿登記管理，依據實際受贈及轉贈事實，於登記簿載明捐贈人、捐贈日期、受贈品名、數量及受贈經手人之簽章證明；轉贈之受贈人、轉贈日期、轉贈品名、數量及轉贈經手人之簽章證明，免列入首揭機關團體之收入及支出計算。

二、機關團體依其創設目的從事公益慈善活動轉贈物品（含食品）予受救（捐）助者，受贈人如為個人，機關團體應取得並保存載明受贈人姓名、身分證統一編號、戶籍地址、受贈品名、數量、受贈日期及受贈個人或其代理人簽章之收據、清冊或其他足資證明文件，以憑核認；受贈人如為其他機關團體，應由該受贈之機關團體開立載明其名稱、扣繳編號、地址、負責人（代表人或管理人）、受贈品名、數量、受贈日期並簽章之收據，以憑核認首揭機關團體轉贈物品（含食品）情形。

三、機關團體依其創設目的從事公益慈善活動將會員或外界捐贈物品（含食品）轉贈予受救（捐）助之個人，如屬支應其基本生活或應付急難所需，則尚無所得發生，機關團體免依所得稅法第89條第3項規定，列單申報主管稽徵機關。（財政部99/11/11台財稅字第09900359720號令）」

三、 財產總額若有增加應辦理變更登記

「財團法人收受捐款致財產總額增加應辦財產總額變更登記

主旨：財團法人於核准登記成立後，接受捐款致登記之財產總額增加者，除應辦理財產總額變更登記外，免予併辦章程變更登記。

說明：根據司法院秘書長74年2月26日秘台廳（一）字第01119號函辦理。（財政部74年4月20日台財稅第14747號函）

主旨：財團法人於核准登記成立後，接受捐款致登記之財產總額增加者，除應辦理財產總額變更登記外，無須先辦或併辦章程變更登記。

說明：二、按財團法人經設立登記後，其捐助章程除有民法第62條、第63條、第65條所規定情事，得依法定程序為與捐助章程內容不同之必要處分，或變更其組織外，不得變更；又捐助人之捐助行為生效後，捐助人及捐助金額即屬確定，日後縱因財團法人接受捐贈致財產總額增加，亦不發生捐助人數及捐助金額變更之問題，於辦理財產總額變更登記時，無須先辦或併辦章程變更登記。」