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（一）個人CFC制度實施前，保留在 CFC之盈餘須俟實際分配時始計入基本所得額課稅，有遞延稅負之效果；實施後，有遞延稅負之效果；實施後CFC之盈餘將視同分配，個人應按其直接其直接持股比率計算CFC歸課之營利所得，計入基本所得額課稅 。
（二）個人CFC制度實施前 制度實施前、後之稅負效果，詳下圖：
1. 前言