北誠會計師事務所

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4-5 結匯匯差之處理

4-7 模具與機器設備相關函釋 next

三角貿易之零稅率申報實務
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##### **(一) 貨物經退回整修再<span style="color:#FF0000;"><u>復運進口</u></span>者。**

- 進口報單為 G7，納稅辦法為 99。
- 國貨復運進口，退回修理、保養、掉換後再出口，於 復運進口時不處理，出口時亦不申報。

##### **(二) 貨物經退回後<span style="color:#0000FF;"><u>不再復運出口</u></span>者。**

- 進口報單為 G7，納稅辦法為 55。
- 填具銷貨退回或折讓證明單，申報在申報書零稅率銷貨退回欄(19 欄)
- <u>**營業人外銷貨物復運進口其原退稅款毋須追補但應申報** </u>

<div class="alert alert-info" style="margin-left: 40px;">主旨：營業人外銷貨物復運進口，除注意查核有否依規定列帳外，其原申報外銷退還之營業稅毋須追補，至其申報方式請依說明二辦理。說明：二、營業人外銷貨物復運進口，應由營業人自行依統一發票使用辦法第20條規定填具「銷貨退回或折讓證明單」，並檢附復運進口證明文件，於申報當期（月）「營業人銷售額與稅額申報書」時，在零稅率銷貨退回欄（即申報書19欄）填報復運進口金額；如當期（月）零稅率銷售額合計（即申報書23欄）為正數，應就該餘額依原規定計算公式計算得退稅限額辦理退稅；如為負數，在計算「得退稅限額」（即申報書113欄）時，零稅率銷售額合計以零計算，俾免影響購買固定資產可退稅之金額。（財政部81/05/30台財稅第810798531號函）</div>##### **(三) 外銷貨物或勞務之折讓，無進口證明文件。**

提示國外廠商(客戶)出具註明折讓原因、折讓金額、折讓方式(如減收外匯等)之證明文件。

##### **(四)關於外銷損失**

<div class="alert alert-info" style="margin-left: 40px;">營利事業外銷損失之認定，依營利事業所得稅查核準則第94條之1規定，**除應檢附買賣契約書（應有購貨條件及損失歸屬之規定）、國外進口商索賠有關文件、國外公證機構或檢驗機構所出具足以證明之文件等外**，並應視其賠償方式分別提示下列各項文件：  
 （一）以給付外匯方式賠償者，其經銀行結匯者，應提出結匯證明文件，未辦理結匯者，應有銀行匯付或轉付之證明文件。  
 （二）補運或掉換出口貨品者，應檢具海關核發之出口報單或郵政機關核發之國際包裹執據影本。  
 （三）在臺以新臺幣支付方式賠償者，應取得國外進口商出具之收據。  
 （四）以減收外匯方式賠償者，應檢具證明文件。  
<font color="#0000ff"><u>外銷損失金額每筆在新臺幣50萬元以下者，得免附前款規定之國外公證或檢驗機構出具之證明文件。</u></font><span style="color:#FF0000;">  
<u>注意！！！免附文件金額已由50萬提高為90萬。</u></span></div>

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