北誠會計師事務所

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扣繳申報實務
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1.目前扣繳資料之各項書表，有關「扣繳單位」欄格式大小均一致，為簡化可依此固定規格刻製章戳，內容應包括扣繳單位統一編號、名稱、地址、扣繳義務人，統一編號宜用五號粗體楷字，扣繳義務人右邊之空欄，宜加刻公司電話，以利查詢，開立扣繳憑單時，清晰加蓋於右上方。

2.各項書表請用黑色原子筆及黑色複寫紙填寫，各聯順序請勿顛倒。

3.繳款書上給付日期之年度即為扣繳憑單之「所得給付年度」，亦即個人綜合所得稅之課稅所得年度。次年元月之薪資，如提前於12月底發放，給付日期自為本年12月31日，應屬本年度之所得，如於12月底採預借方式，而於次年元月5日發薪日沖轉，則給付日期仍為次年元月5日（本年12月31日為借支日），應屬次年度之所得。

4.可以自印扣繳憑單：格式內容、紙質、顏色、尺寸大小應與規定相同，扣繳單位等固定欄項，可先行套印，惟應注意空白套版表格之管理，以免流失。（參照財政部規定，自行以電腦套版紙印製之各稅申報資料，格式內容大小應與規定者完全相同。）如此將有助於利用電腦處理，目前市面已有套裝軟體及空白電腦套版紙出售，如配合媒體申報方式，更有利於自動化作業之提昇。

5.各種書表填寫注意要點：

(1)薪資所得扣繳稅額繳款書（如附件4）：一般編制內員工係查表扣繳，故雖有部分員工未達起扣點，可免予扣繳，但仍合併均填列於固定薪資按扣繳稅額表扣繳之欄位上，年節獎金、補助費等扣繳6％填列於欄位上，臨時工、編制外免予扣繳者填列於免扣繳人數欄位上。

(2)各類所得扣繳稅額繳款書（如附件5）：每一類所得填報一份，不同類別不得合併填列。給付總數填於「給付所得總額」欄，達到應扣繳者合計填於「應扣繳所得額」。

(3)各類所得扣繳暨免扣繳憑單（如附件6）：

A、身分證統一編號首位之字母及阿拉伯數字切忌潦草，尤其是「Ａ、Ｈ」、「Ｃ、Ｌ」、「Ｄ、Ｐ」、「Ｉ、Ｌ」、「Ｏ、Ｄ」、「Ｕ、Ｖ」、「２、３」、「４、６」、「５、８」、「６、０」、「７、９」常易混淆。

B、**非個人者**，如會計師事務所或營利事業、機關團體等，應填所得單位名稱，8位數統一編號，及登記場所之地址。

C、**個人者**，應填本名、戶籍住址，外國人、華僑無身分證者，扣繳憑單為中英文對照（如附件7），為配合「臺灣地區無戶籍人民統一證號整合計畫」之實施，原「稅籍編號」改為「統一證號」，分別說明如下：（居留證已編配新制號碼者請填統一證號，尚未編配者仍按舊制稅籍編號填寫）

a.新制所得人「統一證號」欄10個空格，第1格為區域碼（與國人身分證第2位之區域碼相同），第2格為性別兼原始發證機關碼（警政署入出境管理局針對台灣、大陸、香港、澳門等地區無國民身分證統一編號者發給台灣地區居留證，男性編配Ａ，女性編配Ｂ。各地區警察局外事單位針對一般外僑發給外僑居留證，男性編配Ｃ，女性編配Ｄ），第3至9格為流水號，第10格為檢查號。請依據所得人提示之居留證上之「統一證號」欄位填寫。例如： a.李明星香港籍男性、持有臺灣地區居留證：則依據居留證上「統一證號ID NO.」欄位填寫為「AA00000001」，第1格Ａ為區域碼（台北市）、第2格Ａ為性別兼原始發證機關碼（如為女性則為Ｂ）、第3至9格為流水號，第10格為檢查號碼。 b.CABLENDA LIZA MANAOR美國籍女性、持有外僑居留證：則依據居留證上「統一證號ID NO.」欄位填寫為「HD00000001」，第1格H為區域碼（桃園縣）、第2格Ｄ為性別兼原始發證機關碼（如為男性則為Ｃ）、第3至9格為流水號，第10格為檢查號碼。

b.若<font style="background-color: #ffff99">居留證無統一證號欄項或未領有居留證者</font>，請以西元出生年月日加所得人護照內英文姓名第1個字前兩個字母。例如：CABLENDA LIZA MANAOR 出生日期JULY, 12, 1942，稅籍編號則為「19420712CA」。

**D、利息所得**：請依其性質是否為金融業或債券利息及其他利息，而於相關之格式代號下所得類別欄內打「ˇ」，並在左上角加填存款之存款帳號。

**E、租賃所得：**應填租賃房屋之坐落地址及房屋稅籍編號，故訂立租約時，先索取房屋稅繳款書影本備用。如違章建築或土地出租無房屋稅籍編號者，可註明後免填。

**F、執行業務報酬：**如設有事務所者，應註明業務種類，如會計師、代書；如屬稿費、版稅、演講鐘點費等則於「9B」內註明自行出版或非自行出版。

**G、其他所得：**如職工福利委員會發給之年節慰問金，或建設公司發給現住戶之搬遷補償費，皆須於空格內註記。

H、扣繳憑單於元月份申報後，依法應於2月10日以前速寄（交）所得人，俾供申報所得稅。在職員工可以當面交給，否則可以大宗函件寄發，憑彙計郵資單執據聯（載有總件數），即可證明有無依限填發。對於非屬員工身分，中途解約、離職之所得人，可隨即開給扣繳憑單證明聯，請其於存根聯上簽收，將報核聯留至元月份彙總申報。

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