北誠會計師事務所

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2-2-3-1 外僑薪資所得扣繳規定

2-2-4 利息所得 next

扣繳申報實務
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#### **公司為外籍職員子女支付之教育費屬補助費**

> 公司為外籍職員之子女所支付之教育費，係屬公司對該員工所為之 補助。是項補助依所得稅法第14 條第3 類規定，屬於薪資所得中 各種補助費之一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
> 
> （財政部68/08/08台財稅第35458號函）

#### **營利事業發給員工之醫藥補助屬薪資所得**

> 營利事業對員工醫藥費之補助給付，係屬營利事業對員工之補助費 性質，依所得稅法第14 條第1 項第3 類第2 款之規定，屬於薪資 所得中各種補助費之一種，應合併員工薪資所得扣繳所得稅。
> 
> （財政部62/02/01台財稅第30831號函）

#### **由服務單位支領或給付之健康檢查費人身保險費屬薪資所得**

> 公、教、軍、警、公私事業職工由服務單位支領或給付之健康檢查 費，係屬職務上取得之補助費，核屬所得稅法第14 條第1 項第3 類規 定之薪資所得，依法應併計取得年度綜合所得總額課稅。
> 
> （財政部95/06/06 台財稅字第09504527890號函）

#### **雇主負擔在職勞工應施行之定期健康檢查費不視為勞工薪資所得**

> 雇主依勞工安全衛生法第12 條第1 項規定對於在職勞工應施行之定期 健康檢查，及對於從事特別危害健康之作業者，應定期施行特定項目 之健康檢查，其依同法條第2 項規定負擔之健康檢查費，不視為該勞 工之薪資所得，無本部95 年6 月6 日台財稅字第09504527890 號函之 適用。惟雇主於雇用勞工時，對於勞工應施行體格檢查所負擔之費 用，仍應依上開本部函規定，視為勞工之薪資所得。
> 
> （財政部95/08/09 台財稅字第09504551020號函）

#### **為雇主執行職務支領加班費免納所得稅之標準**

> 二、公私營事業員工，依勞動基準法第24 條規定「延長工作時間之工資」及第 32條規定「每月平日延長工作總時數」限度內支領之加班費，可免納所得稅。
> 
> 三 、機關、團體、公私營事業員工為雇主之目的，於國定假日、例假日、特別休假 日執行職務而支領之加班費，其金額符合前列規定標準範圍以內者，免納所得稅 ，其加班時數，不計入「每月平日延長工作總時數」之內。
> 
> （財政部74/05/29 台 財稅第16713號函）

#### **勞動基準法 值班費合於規定標準者免稅**

> 於每日工作時間以外值班者，屬延長工作時間之性質，其所支領之值班費，符合 規定標準範圍以內者，可免納所得稅。
> 
> （財政部69/08/06台財稅第36531號函 ）

#### **按月定額給付之加班費屬津貼不得免稅**

> 公司僱用之服務技術人員因業務需要，於平時工作時間以外延長工作時間支領之 加班費，如未超過規定標準者，可適用所得稅法第14 條第1 項第3 類第2 款但 書規定免納所得稅，並免予扣繳。惟如不論有無加班及加班時數多寡，一律按月 定額給付者，則屬同條款規定之津貼，應併同薪資所得扣繳稅款，不得適用免稅 規定。
> 
> （財政部69/06/12台財稅第34657號函）

#### **勞基法第84條之1規定報經當地主管機關核備准予延長工作時數者，其 加班費徵免所得稅疑義**

> 說明：
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> 二、按所得稅法第14 條第1 項第3 類第2 款但書規定，為雇主 之目的，執行職務而支領之差旅費、日支費及加班費不超過規定標準者 ，免納所得稅。所稱「規定標準」依同法施行細則第14 條規定，由財 政部各地區國稅局擬訂，報請財政部核定之。
> 
> 三、財政部74 年5 月29 日台財稅第16713 號函規定，公私營事業員工，依勞基法第24 條規定 「延長工作時間之工資」及第32 條規定「每月平日延長工作總時數」 限度內支領之加班費，可免納所得稅。嗣為各公私營事業員工所支領之 加班費，均得適用相同之免稅標準，以符課稅公平，財政部復以75年3 月25 日台財稅第7537419 號函補充規定，公私營事業不論是否屬於勞 基法第3 條所定行業，其員工為雇主目的執行職務支領加班費免納所得 稅之標準，均應依上開財政部74 年5 月29 日函規定辦理。爰此，本案 依勞基法第84 條之1 相關規定支領之加班費，仍應依該函規定徵免所 得稅。（財政部賦稅署104/5/28臺稅所得字第10404513370號函）

#### **調高員工每人每月伙食費免計入薪資所得之上限金額至2,400元**

> 自104 年1 月1 日起，非屬航運業或漁撈業之營利事業及執行 業務者實際供給膳食或按月定額發給員工伙食代金，每人每月 伙食費，包括加班誤餐費，在新臺幣2,400元內，免視為員工之 薪資所得。
> 
> （財政部104/03/10台財稅字第10404525720號令）

#### **獎金如作為員工之康樂經費不視為員工薪資**

> 公司撥付所屬單位之獎金，如不以現金或實物分配予個人，而 係作為該單位全體員工之康樂活動經費者，應不視為員工之薪 資所得，准免扣繳所得稅。
> 
> （財政部65/07/17台財稅第34758號 函）

#### **服務機關補助之公勞保費不屬員工之薪資所得**

> 參加公保、勞保，由服務機關或事業補助繳納之保險費部分，不視為被 保險員工之薪資所得。
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> （財政部65/08/23台財稅第35605號函）

#### **營利事業依營利事業所得稅查核準則第83 條第5 款規定，為員工投保 團體壽險定額免計入員工薪資所得之適用範圍**

> 依營利事業所得稅查核準則第83條第5款規定，營利事業為員工投保之 團體壽險，其由營利事業負擔之保險費，以營利事業或被保險員工及其 家屬為受益人者，准予認定。每人每月保險費在新臺幣2 千元以內部分 ，免視為被保險員工之薪資所得；超過部分，視為對員工之補助費，應 轉列各該被保險員工之薪資所得，並應依所得稅法第89條規定，列單申 報該管稽徵機關。前開營利事業為員工投保得定額免視為被保險員工所 得之團體保險費適用範圍，包括團體人壽保險、團體健康保險及團體傷 害保險。
> 
> （財政部102/03/06 台財稅字第10100697660號函）

#### **個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票之課稅規定**

> 核釋個人取得公司以員工紅利轉增資發行股票之課稅規定：一、公司辦 理員工紅利轉增資發行股票，自99年1月1日起，應依本部98年11月 5日台財稅字第09804109680號令規定，於交付股票日按標的股票之時價 計算員工薪資所得，依所得稅法第88 條規定辦理扣繳。二、所稱「時 價」，標的股票屬上市或上櫃股票者，為交付股票日之收盤價，交付股 票日無交易價格者，為交付股票日後第一個有交易價格日之收盤價；其 屬興櫃股票者，為交付股票日之加權平均成交價格，交付股票日無交易 價格者，為交付股票日後第一個有交易價格日之加權平均成交價格；其 他未上市、未上櫃或非屬興櫃股票者，為交付股票日之前一年內最近一 期經會計師查核簽證之財務報告每股淨值，交付股票日之前一年內無經 會計師查核簽證之財務報告者，為依交付股票日公司資產淨值核算之每 股淨值。
> 
> （財政部99/03/12台財稅字第09900025480號令）

#### **派駐國外分支機構員工及當地雇員之薪資不屬我國來源所得**

> 我國公司派在各該公司國外分支機構服務，並經常居住國外之員工， 包括該分支機構於當地僱用之雇員，其因在我國境外提供勞務之薪 資，不屬中華民國來源所得，依法免徵所得稅。
> 
> （財政部63/10/03 台財稅第37273號函）

#### **臺灣總機構給付或撥付大陸辦事處給付赴大陸員工之報酬應扣繳**

> 臺灣地區人民被派赴大陸地區辦事處服務者，其由臺灣地區總機構給 付或撥付大陸地區辦事處給付之報酬，均應由臺灣地區總機構依所得 稅法第88 條規定扣繳所得稅款。
> 
> （財政部92/09/12 台財稅字第 0920453147 號令）

#### **公司派員赴國外提供技術服務取得之報酬屬我國來源所得**

> ○○資訊股份有限公司依合約計畫派員赴中華民國境外提供資訊技術 服務，該公司員工依合約所定期限在國外提供技術服務，係屬國外出 差性質，其自該公司取得之勞務報酬，仍屬中華民國來源所得，應依 法課徵綜合所得稅。
> 
> （財政部84/06/21台財稅第841629949 號函）

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